INTRODUCCIÓN La corrección de errores manifiestos constituye una de las facultades administrativas más amplias y menos exploradas del ordenamiento tributario chileno. El artículo 6° letra B N°5 del Código Tributario 1  autoriza al Director Regional del Servicio de Impuestos Internos (SII) a corregir, de oficio o a petición de parte , en cualquier tiempo , los vicios o errores manifiestos en resoluciones, liquidaciones y giros de impuestos. Esta potestad de autocorrección admi

INTRODUCCIÓN Una de las contingencias más graves que puede enfrentar una empresa es que el Servicio de Impuestos Internos (en adelante, “SII”) rechace su contabilidad durante un proceso de fiscalización, o determine que no existen antecedentes suficientes para establecer su verdadera situación tributaria. Con frecuencia, por negligencia, falta de asesoría oportuna o plazos acotados, el contribuyente no logra acompañar sus libros y respaldos en la etapa administrativa, lo que

El peritaje ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros (TTA) opera bajo un régimen de libertad probatoria y sana crítica que, paradójicamente, carece de regulación específica detallada en el Código Tributario. Esta omisión normativa obliga a una compleja integración entre el artículo 132 CT y la aplicación supletoria de los artículos 409 a 425 del Código de Procedimiento Civil. En la práctica forense tributaria, el peritaje se ha revelado como una herramienta decisiva en cau

Para los funcionarios públicos y municipales que se desempeñan como tesoreros, cajeros, jefes de finanzas o encargados de adquisiciones, el trabajo diario implica una enorme responsabilidad: el manejo directo de los recursos del Estado. Sin embargo, muchos de estos trabajadores desconocen que un error contable, la pérdida de un documento o el faltante en una caja chica no solo acarrea un sumario administrativo o un despido, sino que pone en grave riesgo su propio patrimonio p

La división de sociedades es una herramienta estratégica de reorganización empresarial recurrente para separar unidades de negocio, aislar contingencias o estructurar el ingreso de nuevos inversionistas. De acuerdo con nuestra legislación, la división consiste en la distribución del patrimonio de una sociedad entre sí misma y una o más sociedades que se constituyen al efecto, correspondiéndole a los accionistas de la sociedad dividida la misma proporción en el capital de las

Errar es humano, pero en materia tributaria, los errores pueden ser costosos. Ya sea por una omisión involuntaria de ingresos, un cálculo equivocado en los gastos o una simple discrepancia contable, el sistema tributario chileno contempla un mecanismo para sanear estas situaciones: la Rectificatoria . Históricamente vista como un trámite administrativo rígido, la rectificatoria ha evolucionado —especialmente tras la Ley de Modernización Tributaria— para consolidarse como un d

Febrero de 2026 · Actualizado conforme a la Ley N° 21.713 y Ley N° 21.755 En el ecosistema empresarial chileno, la confianza es el motor del crecimiento. Grupos de empresas familiares, préstamos entre sociedades del mismo dueño, contratación de parientes en cargos de gestión: todas estas prácticas son frecuentes y, en principio, legítimas. Sin embargo, lo que para el empresario es una gestión eficiente basada en la cercanía, para el Servicio de Impuestos Internos constituye u

Existe un mito peligroso en el mundo empresarial: creer que el delito de Lavado de Activos  (Blanqueo de Capitales) está reservado exclusivamente para ocultar dinero proveniente del narcotráfico o el terrorismo. La realidad legal es mucho más compleja y riesgosa. En Chile, la Ley N° 19.913  establece un catálogo de "delitos base" o precedentes. Si usted genera ganancias ilícitas a través de uno de estos delitos y luego intenta ocultar su origen o integrarlas al sistema formal

En el sistema tributario chileno, existen mecanismos legítimos que permiten a los contribuyentes recuperar dinero pagado en exceso, como ocurre con el IVA exportador o los remanentes de crédito fiscal. Sin embargo, cuando se fabrican situaciones irreales para obtener estos dineros, se cruza la línea hacia uno de los delitos más severamente castigados por nuestra legislación: la obtención fraudulenta de devoluciones de impuestos , tipificada en el artículo 97 N° 4 inciso terce

Una de las áreas más críticas en la gestión corporativa y la defensa penal económica es determinar quién responde criminalmente cuando una empresa evade impuestos. Si bien la persona jurídica (la empresa) es el contribuyente obligado al pago, nuestro sistema penal establece una distinción fundamental: las empresas responden con su patrimonio, pero son las personas naturales quienes responden con su libertad . El artículo 99 del Código Tributario  es la llave maestra que permi

El procedimiento abreviado  es una de las herramientas más relevantes del sistema procesal penal chileno. Permite resolver un caso sin llegar a un juicio oral largo y costoso, a cambio de que el imputado acepte los hechos de la acusación. Sin embargo, este procedimiento tiene un "candado" legal estricto: la pena que solicite la Fiscalía no puede ser superior a cinco años. ¿Qué ocurre cuando el delito tiene asignada en la ley una pena mucho más alta? Aquí es donde la media pre

Una situación frecuente en la defensa penal tributaria ocurre cuando un contribuyente, tras ser fiscalizado y liquidado por el Servicio de Impuestos Internos (SII), procede a pagar los impuestos adeudados ante la Tesorería General de la República. Posteriormente, sin embargo, el SII decide interponer una querella criminal por el delito del artículo 97 N° 4 inciso segundo del Código Tributario  (uso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal). La pregunta estratégica es:

Una de las consecuencias más gravosas de una condena por delitos tributarios, específicamente por el artículo 97 N° 4 inciso segundo del Código Tributario  (uso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal IVA), es la imposición de multas pecuniarias. La ley es severa: establece una multa del 100% al 300% de lo defraudado . Para una defensa eficaz, es crucial entender dos aspectos técnicos que suelen generar confusión: ¿Sobre qué monto exacto se calcula este porcentaje? y

El artículo 97 N°4, inciso segundo del Código Tributario sanciona a "los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas y Servicios u otros impuestos sujetos a retención o recargo, que realicen maliciosamente cualquiera maniobra tendiente a aumentar el verdadero monto de los créditos o imputaciones que tengan derecho a hacer valer, en relación con las cantidades que deban pagar". bcn+3 ​ Pena establecida:  Presidio menor en su grado máximo a presidio mayor en su grado mínimo

I. Introducción al Mecanismo de Presunción de Renta En el ordenamiento jurídico-tributario chileno, el principio de la autodeterminación de los impuestos constituye la piedra angular del sistema. Se espera que cada contribuyente, sobre la base de sus registros contables y antecedentes fidedignos, determine y declare la base imponible de sus obligaciones tributarias. Sin embargo, el legislador, previendo escenarios en los cuales esta autodeterminación se ve frustrada por la co

Después de esta infografía, desarrollo del tema en profundidad. Sección 1: Análisis de la Circular N° 73 de 2001 y su Vigencia Normativa 1.1. El Principio Rector de la Circular: La Carga Probatoria de la Malicia como Deber del Órgano Fiscalizador La Circular N° 73, emitida por el Servicio de Impuestos Internos (SII) el 11 de octubre de 2001, constituye la piedra angular de la doctrina administrativa en materia de prescripción de las facultades de fiscalización y de las accion

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